מקדמות, הוצאות מוכרות ופנסיה לעצמאים
מה משלמים כל חודש או חודשיים, אילו הוצאות של קליניקה מוכרות, מה קורה כשהקליניקה בבית, וחובת ההפקדה לפנסיה של עצמאים.
Therapix Team ·
בשורה התחתונה: עצמאי משלם במהלך השנה מקדמות למס הכנסה ולביטוח לאומי, וההתחשבנות הסופית נעשית בדוח השנתי. הוצאות מוכרות הן הוצאות שהוצאו כולן לייצור ההכנסה. בנוסף, עצמאי חייב להפקיד לפנסיה: 4.45% מההכנסה עד מחצית השכר הממוצע ו-12.55% מהיתרה עד השכר הממוצע.
מה עושים בפועל:
- שומרים כל קבלה של הוצאה ומתייקים אותה באותו חודש.
- מפרידים בין הוצאות העסק להוצאות הבית, גם בחשבון הבנק.
- לפני שמנכים הוצאות של קליניקה בדירה בבעלותכם, מתייעצים על ההשפעה האפשרית על מס השבח.
- מפקידים לפנסיה לפני סוף השנה כדי ליהנות מהטבות המס של אותה שנת מס.
השנה הראשונה של קליניקה פרטית מלמדת שעצמאי משלם מסים באופן שונה משכיר: לא דרך תלוש, אלא מראש במקדמות ובסוף השנה בדוח השנתי. הבנה מוקדמת של הכללים מונעת שתי הפתעות נפוצות: חוב מצטבר בסוף השנה ופנסיה שלא הופקדה במועד.
מקדמות
עצמאי משלם מקדמות על חשבון מס ההכנסה השנתי אחת לחודש או לחודשיים, בשיעור שקובעת רשות המסים כאחוז מהמחזור, ובמקביל משלם מקדמות לביטוח לאומי. בדוח השנתי מחושב המס הסופי: מי ששילם יותר מהנדרש מקבל החזר, ומי ששילם פחות משלים את ההפרש.
כאשר ההכנסה בפועל שונה במידה ניכרת מהצפי, ניתן לבקש עדכון של שיעור המקדמות. מקדמה נמוכה מדי יוצרת חוב מצטבר, ואילו מקדמה גבוהה מדי משמעותה כסף שחוזר רק לאחר הגשת הדוח.
הוצאות מוכרות
הכלל בפקודת מס הכנסה מתיר ניכוי הוצאות "שיצאו כולן בייצור הכנסתו... ולשם כך בלבד", ואוסר ניכוי של הוצאות בית והוצאות פרטיות (סעיפים 17 ו-32).
הוצאות שקליניקות נוהגות לבדוק עם רואה החשבון:
- שכירות של חדר, וכן חלק יחסי מהחשמל, מהארנונה ומהאינטרנט.
- הדרכה, השתלמויות, כנסים וספרות מקצועית.
- דמי חבר בארגון מקצועי.
- ביטוח אחריות מקצועית.
- תוכנה, ציוד משרדי והנהלת חשבונות.
- פרסום והקמת אתר.
- טלפון ורכב, בחלקם, לפי כללים מיוחדים.
הוצאה המשמשת הן את העסק והן את הבית מוכרת רק בחלקה; מה שמכריע הוא הזיקה לייצור ההכנסה והתיעוד התומך.
קליניקה בבית
כשהקליניקה פועלת בתוך הדירה, חלק מהוצאות הדירה מוכר, בדרך כלל לפי שיעור השטח המשמש לקליניקה. באתר "כל זכות" מצוין כי הוצאות מסוג זה מוכרות רק כשהעסק מתנהל בדירה באופן קבוע.
דירה בבעלותכם. כאן טמונה מלכודת שכדאי להכיר מראש: פחת שנוכה במס הכנסה מקטין את יתרת שווי הרכישה בחישוב מס השבח, ולכן מגדיל את המס שישולם בעת מכירת הדירה (חוק מיסוי מקרקעין, סעיף 47). בנוסף, שימוש בחלק מהדירה לקליניקה עלול להשפיע על הפטור לדירת מגורים מזכה - סוגיה הנבחנת בפסיקה לפי הנסיבות. כך, החיסכון השוטף במס הכנסה עלול לעלות יותר בעת המכירה, ולכן יש לקבל החלטה זו מראש עם רואה החשבון.
פנסיה חובה לעצמאים
עצמאים בגילאי 21 עד 60 (לאחר חצי שנה של פעילות כעוסקים, למעט מי שהיה בן 55 ומעלה ב-1.1.2017) חייבים להפקיד לקרן פנסיה. לפי אתר "כל זכות", שיעורי ההפקדה הם:
- 4.45% מההכנסה עד מחצית השכר הממוצע במשק (82,614 ש"ח בשנה ב-2026).
- 12.55% מההכנסה שמעל חלק זה, עד השכר הממוצע (165,228 ש"ח בשנה ב-2026).
על הכנסה שמעל השכר הממוצע אין חובת הפקדה. ההפקדה מקנה הטבות מס בניכוי ובזיכוי, ולכן כדאי להשלים אותה לפני תום שנת המס. התקרות מתעדכנות מדי שנה.
קרן השתלמות. גם עצמאים יכולים להפקיד לקרן השתלמות ולקבל הטבת מס עד לתקרה. הפקדה זו היא רשות, ושווה לבדוק את כדאיותה עם רואה החשבון.
שכירים שהם גם עצמאים. על השכר מעבודה מפקידים המעסיק והעובד לפנסיה, והפקדות אלו מתקזזות מחובת ההפקדה כעצמאי: אם ההפקדות כשכיר מגיעות לסכום החובה הכולל - פטורים מהשלמה; ואם הן נמוכות ממנו - משלימים כעצמאי רק את ההפרש. את החישוב המדויק כדאי לבצע עם רואה החשבון. ראו גם במדריך לפתוח קליניקה פרטית.
נבדק לאחרונה: נובמבר 2026. השיעורים והתקרות מתעדכנים מדי שנה. המדריך מסביר את הכללים באופן כללי, ואינו מחליף ייעוץ של רואה חשבון.