עוסק פטור או עוסק מורשה למטפלים

השאלה הראשונה שעולה עם פתיחת הקליניקה היא איזה תיק יש לפתוח במע"מ. התשובה תלויה פחות בהעדפה אישית ויותר במקצוע ובמחזור ההכנסות.

מה ההבדל

עוסק פטור אינו גובה מע"מ מהלקוחות ואינו מעביר מע"מ לרשות המסים. הוא מוציא קבלה בלבד, "אינו רשאי להוציא חשבונית מס" ומדווח על מחזורו פעם בשנה, עד 31 בינואר. מנגד, הוא אינו יכול לקזז מע"מ על הוצאותיו. ניתן להיות עוסק פטור רק כשמחזור העסקאות השנתי - כלומר סך ההכנסות לפני הוצאות - אינו עובר את התקרה: 122,833 ש"ח ב-2026.

עוסק מורשה מוסיף מע"מ לכל עסקה, מוציא חשבונית מס ומדווח למע"מ באופן שוטף. במתן שירות, ובכלל זה טיפול, חל החיוב במע"מ עם קבלת התשלום. עוסק מורשה רשאי לקזז את המע"מ ששילם על הוצאות העסק.

פסיכולוגים: תמיד מורשה

בתקנות קיימת רשימת עיסוקים שאינם יכולים להיות עוסק פטור בשום מחזור (תקנה 13(2) לתקנות מס ערך מוסף (רישום)). פסיכולוגים נמנים עמה, לצד רופאים, פיזיותרפיסטים, עורכי דין, רואי חשבון ומקצועות נוספים. לפיכך, פסיכולוג שפותח קליניקה נרשם כעוסק מורשה גם כשהוא מטפל בשני מטופלים בשבוע.

עובדים סוציאליים ומטפלים באמנויות אינם כלולים ברשימה, וכל עוד מחזורם נמוך מהתקרה, הבחירה בידם.

מה זה עושה להכנסה

מטופל פרטי אינו מקזז מע"מ, ולכן מבחינתו המחיר הנקוב הוא הסכום שהוא משלם והמע"מ כלול בו.

דוגמה. בפגישה שמחירה 400 ש"ח:

• אצל עוסק פטור: מלוא 400 השקלים הם הכנסת המטפל (לפני מס הכנסה).
• אצל עוסק מורשה: 338.98 ש"ח הם הכנסת המטפל, ו-61.02 ש"ח הם מע"מ המועבר לרשות המסים.

כלומר, עוסק מורשה הגובה אותו תעריף מרוויח כ-15% פחות מכל פגישה. הוצאות הקליניקה - שכירות, תוכנה וציוד - מאפשרות לו לקזז חלק מהמע"מ, אך כשהוצאותיו קטנות ביחס להכנסה, הקיזוז אינו סוגר את הפער.

מול לקוח עסקי שמקזז מע"מ, כמו ארגון שמזמין סדנה, המצב שונה: המע"מ אינו עולה לו דבר, ולכן אין הבדל ממשי במחיר.

למי שיש בחירה

עוסק פטור מתאים בדרך כלל למי שמחזורו נמוך מהתקרה, שלקוחותיו פרטיים בעיקר ושהוצאותיו קטנות. עוסק מורשה מתאים למי שמתקרב לתקרה, למי שעובד בעיקר מול ארגונים או למי שנושא בהוצאות משמעותיות החייבות במע"מ.

מי שמחזורו עובר את התקרה חייב לעדכן את מעמדו במע"מ ולעבור לעוסק מורשה סמוך למועד החריגה - בלי להמתין לסוף השנה - ולשלם מע"מ על הסכום שמעבר לתקרה. מומלץ לעקוב אחר המחזור לאורך השנה ולהתייעץ עם רואה החשבון כשמתקרבים לתקרה, וכן לברר מולו את התאמת מסלול "עסק זעיר" במס הכנסה הקשור לאותה תקרה.

גם המסמך המופק משתנה בהתאם: עוסק פטור מוציא קבלה, ועוסק מורשה מוציא חשבונית מס/קבלה. ההסבר המלא מופיע במדריך קבלות ויומן רופא.

נבדק לאחרונה: נובמבר 2026. התקרה מתעדכנת מדי שנה. המדריך מסביר את הכללים באופן כללי, ואינו מחליף ייעוץ של רואה חשבון.